Аудит Програми SURGE: фінансова звітність без суттєвих викривлень, управління та внутрішній контроль потребують посилення

Рахункова палата провела фінансовий аудит фінансової звітності спеціального призначення за Програмою «Підтримка відбудови шляхом розумного фіскального управління» за 2025 рік.

За висновком аудиторів, звітність складена відповідно до застосовної концептуальної основи спеціального призначення з дотриманням вимог, встановлених Загальними умовами Світового банку, Угодою про фінансування № 7649-UA та Угодою про позику № 9877-UA.

Відповідальна за аудит – Голова Рахункової палати Ольга Піщанська.

Особливості реалізації Програми

Програма SURGE охоплює реформи у сферах управління публічними інвестиціями та державними фінансами на місцевому рівні, зміцнення фіскального управління та модернізації адміністрування доходів. Її реалізація розрахована на 2024-2027 роки. Обсяг фінансування з боку Світового банку на цей період становить 1,580 млрд дол. США.

Програма – системний проєкт, який реалізується з використанням фінансового інструменту Світового банку «Програма фінансування заради результатів (Program-for-results)». Він передбачає надходження коштів кредиту / позики до загального фонду державного бюджету після підтвердження досягнення визначених показників.

Що охопив аудит

Загальна сума надходжень, отриманих у 2025 році за Програмою SURGE, становить 20,1 млрд грн (476,3 млн дол. США).

Аудит охопив 49,1 млрд грн планових та 45,6 млрд грн фактичних видатків, здійснених з державного бюджету на міжбюджетні трансферти в рамках реалізації Програми SURGE, за трьома бюджетними програмами Мінфіну і Мінрозвитку.

Аудитори підтвердили достовірність розподілу і перерахування базової дотації для 1027 місцевих бюджетів, додаткової дотації для 707 місцевих бюджетів та субвенції на забезпечення окремих видатків 116 районних рад, їх відповідність коштам, фактично зарахованим до місцевих бюджетів.

Водночас виявлено недоліки в організації управління Програмою, міжвідомчій координації та внутрішньому контролі Мінфіну. Вони не вплинули на достовірність фінансової звітності за 2025 рік, однак створюють ризики для подальшої реалізації Програми у 2026-2027 роках.

Реалізація Програми SURGE та формування Фінансової звітності за Програмою SURGE здійснювались без належної організації внутрішнього контролю як на рівні Міністерства, так і під час виконання умов Угоди про фінансування № 7649-UA та Угоди про позику № 9877-UA, ефективного функціонування окремих інституційних механізмів реалізації Програми (Керівного комітету та ГВП),що може призвести до виникнення нових ризиків неналежного виконання Програми у 2026–2027 роках.

Недоліки в організації управління

Аудит також засвідчив, що Порядок організації внутрішнього контролю Мінфіну регламентує організацію виконання бюджетної програми за КПКВК 3501010 і не охоплює сферу управління Міністерства та всі його процеси і функції, що суперечить правовому регулюванню внутрішнього контролю. Документ не актуалізували з часу його затвердження у 2022 році, а діюча оцінка ризиків не є достатньою для забезпечення безперервного управління ними та своєчасного реагування на зміни в діяльності Мінфіну.

Також операційний посібник Програми затвердили 30 грудня 2025 року - через рік після визначеного строку. Упродовж 2025 року Програма реалізовувалася без затверджених правил і процедур управління та впровадження.

Керівний комітет, відповідальний за стратегічний нагляд і міжвідомчу координацію, також створили із запізненням і впродовж звітного періоду він не провів жодного засідання.

Група впровадження Програми, відповідальна за впровадження та моніторинг реалізації Програми SURGE, не укомплектована у визначеному Операційним посібником складі.

Перелічені недоліки послабили взаємодію Мінфіну з партнерами-виконавцями та призвели до затримок у поданні звітності Світовому банку.

Залучення незалежного агента з верифікації (НАВ)

Водночас аудитори підтвердили достатність професійних навичок / кваліфікації у НАВ для проведення належної верифікації та підготовки достовірних звітів з верифікації, що є підставою для формування інформації, відображеної у примітках до фінансової звітності спеціального призначення

У 2025 році Мінфін та партнери-виконавці забезпечили виконання 12 із 15 запланованих результатів, що забезпечило вибірку коштів кредиту / позики в обсязі 476,3 млн дол. США.

При цьому повне досягнення трьох інших показників, пов’язаних із виплатами, на загальну суму 52,66 млн дол. США, у 2025 році Світовий банк не підтвердив. На цю оцінку вплинули недостатня якість частини доказів, брак релевантної інформації на сайтах значної кількості органів місцевого самоврядування та диференційований рівень деталізації інформації, прийнятної для Світового банку.

Після надання додаткових звітів про верифікацію та реструктуризації окремих показників залишки коштів у повному обсязі надійшли у першому півріччі 2026 року.

Виконання попередніх рекомендацій

Допущені Мінфіном недоліки в частині організації міжвідомчої взаємодії між партнерами-виконавцями та структурними підрозділами Мінфіну в процесі формування фінансової звітності спеціального призначення за 2024 рік усунені шляхом внесення змін до організаційно-розпорядчих документів щодо організації роботи з реалізації Програми SURGE, Операційного посібника так Облікової політики Мінфіну.

Виконання двох рекомендацій щодо системи внутрішнього контролю та формування повного складу Групи впровадження Програми триває.

Рекомендації Рахункової палати Мінфіну:

• привести функціонування системи внутрішнього контролю Міністерства у відповідність з визначеними законодавством нормами;
• забезпечити регулярну роботу Керівного комітету та до кінця 2026 року укомплектувати Групу впровадження Програми;
• внести зміни до Операційного посібника в частині унормування питання порядку подання Світовому банку окремих звітів та їх форм ;
• забезпечити належну роботу Комісії з відбору та дотримання порядку пошуку, відбору і залучення незалежного агента з верифікації.

Присутній на засіданні завідувач Сектору з питань управління публічними інвестиціями Міністерства фінансів України Ярослав Ташута погодився із висновками Рахункової палати, зазначивши про важливість посилення внутрішнього контролю та взаємодії між Мінфіном та партнерами-виконавцями Програми.

Звіт і Рішення Рахункової палати будуть надіслані Верховній Раді, Комітету Верховної Ради з питань бюджету, Кабінету Міністрів та Міністерству фінансів, а також оприлюднені на офіційному вебсайті Рахункової палати.

Довідково. Програма SURGE реалізується відповідно до Угоди про позику № 9742-UA, Угоди про фінансування № 7649-UA та Угоди про позику № 9877-UA щодо додаткового фінансування. Фінансову звітність за 2025 рік, охоплену аудитом, складено відповідно до вимог угод № 7649-UA та № 9877-UA.