Виконання кошторису адміністративних витрат НБУ: результати аудиту

Кошторисний процес НБУ у 2023–2025 роках загалом відповідав установленим вимогам. Однак, дотримання кошторисної дисципліни потребує додаткової уваги. До таких висновків прийшла Рахункова палата за результатами аудиту відповідності на тему «Виконання кошторису адміністративних витрат Національного банку України». Звіт за ним затвердили на засіданні 28 липня. Відповідальна за контрольний захід – Голова Рахункової палати Ольга Піщанська.

Рахункова палата здійснила аудит виконання кошторису адміністративних витрат Національного банку України згідно з вимогами профільного законодавства.

Вперше відповідний аудит було проведено за міжнародними стандартами та вперше його результати буде офіційно оприлюднено.

ГОЛОВНІ ВИСНОВКИ АУДИТУ

Аудит охопив 2023-2025 роки та мав на меті оцінити, чи відповідав кошторисний процес Національного банку України вимогам нормативно-правових і внутрішніх розпорядчих актів.

Встановлено, що загалом Національний банк України забезпечив належне планування, затвердження та виконання кошторису адміністративних витрат, а також реалізацію інвестицій відповідно до встановлених вимог.

Аудитори виявили окремі недоліки у плануванні, використанні коштів, реалізації інвестиційних заходів та окремих питаннях оплати праці. Зазначене не вплинуло на достовірність відображення витрат у звіті НБУ.

ОБСЯГ ВИТРАТ

Кошторис адміністративних витрат НБУ є щорічним документом, у якому плануються витрати та інвестиції, необхідні для роботи Національного банку України як установи. Він охоплює витрати на утримання персоналу, адміністративно-господарські потреби, винагороду членам Ради НБУ, а також інвестиції у створення та розвиток матеріально-технічної бази. Кошторис складає Національний банк, а затверджує Рада НБУ. Передбачені ним витрати становлять лише частину загальних витрат Національного банку України, відображених у консолідованій фінансовій звітності.

За три роки фактичні витрати Кошторису НБУ склали 15,4 млрд грн, а інвестиції – 1,6 млрд гривень.

При цьому найбільшу питому вагу в Кошторисі НБУ мали витрати на утримання персоналу – 79 відсотків, або 12,1 млрд грн. 

Загалом плановий показник Кошторису НБУ у цей період було виконано за витратами на 92%, за інвестиціями – на 73%.

ПЕРСОНАЛ ТА ОПЛАТА ПРАЦІ

За трирічний період охоплений аудитом фактична чисельність працівників центрального апарату НБУ зросла на 114 осіб – з 3 324 до 3 439 одиниць. Водночас штатна чисельність робочих місць збільшилася на 214 посад, а місячний фонд заробітної плати – зріс на 60,4%.

У 2025 році витрати на утримання персоналу склали 4,98 млрд грн – це на 27,8% більше, ніж у 2024 році, та на 52,7% більше, ніж у 2023 році. Основну частину цих витрат становили заробітна плата та інші виплати працівникам. У структурі витрат на оплату праці 61,8% припадало на посадові оклади, 22,9% – на премії.

Аудит підтвердив, що оплату праці працівників центрального апарату здійснювали в межах затвердженого Кошторису НБУ та відповідно до розпорядчих актів НБУ.

НЕДОЛІКИ ПЛАНУВАННЯ КОШТОРИСУ  

Загалом за умови належного виконання кошторису адміністративних витрат, аудитори встановили окремі випадки недотримання кошторисної дисципліни.

Зокрема, 12 із 51 заявки на внесення змін до показників кошторису на загальну суму 69,2 млн грн були подані вже після фактичного використання коштів. Це свідчить про недостатній контроль за своєчасним дотриманням кошторисної дисципліни та вжиттям заходів з управлінням витратами.

Також аудитори встановили, що під час закупівлі послуг з ремонту адміністративної будівлі не було своєчасно внесено зміни до Кошторису НБУ. На цей об’єкт у Кошторисі НБУ на 2025 рік було передбачено лише 1 млн грн, тоді як очікувана вартість ремонту становила 10,6 млн грн. До внесення змін у кошторис Національний банк уклав договір на виконання робіт вартістю 9,7 млн грн та здійснив перший платіж у сумі 1,44 млн грн, що на 440 тис. грн перевищувало чинний на той час плановий показник. Офіційно зміни до Кошторису НБУ затверджені лише у червні 2025 року.

ПЛАНУВАННЯ ТА РЕАЛІЗАЦІЯ ІНВЕСТИЦІЙ

Упродовж 2023-2025 років Національний банк України спрямував 1,63 млрд грн на створення та розвиток матеріально-технічної бази, з яких 720,5 млн грн – на центральний апарат НБУ, а 908,2 млн грн – на Банкнотно-монетний двір.

Планування та виконання інвестицій здійснювалися відповідно до встановлених вимог. Водночас із 11 інвестиційних заходів, запланованих до завершення у 2025 році в межах реалізації Стратегії Національного банку України, чотири залишилися невиконаними.

Банкнотно-монетний двір запланував 13 інвестицій без передбачених розпорядчими актами фінансово-економічних обґрунтувань та окремих експертних висновків щодо очікуваної окупності й вигід. На їх реалізацію фактично спрямовано 468,6 млн гривень. Крім того, у 28% запитів на інвестиції центрального апарату НБУ з фактичними витратами 29,7 млн грн підготовлені висновки не містили інформації про очікувані витрати та вигоди.

Майже третина звітів про виконання інвестиційних заходів за 2025 рік, на які спрямовано 34,4 млн грн, не містила інформації, що підтверджувала їх завершення.

Аудит також підтвердив виконання 11 перевірених договорів на 330 млн грн та оприлюднення звітів про їх виконання. За трьома із цих договорами на 43,5 млн грн строки виконання зобов’язань продовжено без достатнього документального підтвердження відповідних обставин.

«Надані за результатами цього аудиту рекомендації стосуються необхідності впровадження дієвого контролю, зокрема, за належним обґрунтуванням та наданням експертної оцінки інвестиційним заходам, плануванням витрат та інвестицій в Кошторисі, оновленням Стратегії Національного банку України та документального підтвердженням повної реалізації інвестиційних заходів», - зазначила презентуючи результати аудиту Голова Рахункової палати Ольга Піщанська.

Для усунення виявлених недоліків Рахункова палата рекомендувала Національному банку України:

– посилити контроль за дотриманням кошторисної дисципліни на всіх етапах планування та виконання кошторису;

– удосконалити внутрішні методики щодо перегляду посадових окладів керівництва, а також привести у відповідність форми обліку робочого часу;

– актуалізувати Стратегію Національного банку України, узгодивши її із запланованими інвестиційними заходами;

– удосконалити порядок планування, експертної оцінки та контролю реалізації інвестиційних проєктів, зокрема будівельних, реконструкційних і ремонтних робіт.

Присутній на засіданні заступник Голови Національного банку України Ярослав Матузка погодився з наданими за результатами аудиту Рахункової палати рекомендаціями.

Звіт і рішення Рахункової палати буде надіслано Верховній Раді України та Національному банку України.